Какой налоговый режим выбрать ИП в 2027 году: УСН, патент, НПД или АУСН — сравнение с расчётами

Коротко: кому какой режим подходит

• НПД (налог на профессиональный доход, «самозанятость») — если вы работаете один, доход до 2,4 млн ₽ в год и вы не перепродаёте товары. Самый простой режим: ни отчётов, ни обязательных взносов.
• ПСН (патент) — если ваш вид деятельности есть в региональном законе о патенте, а реальный доход заметно выше того, из которого регион считает стоимость патента. В 2027 году доход по патенту — не больше 15 млн ₽.
• УСН (упрощёнка) — подходит почти любому ИП с доходом в пределах лимита и до 130 работников: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами.
• АУСН (автоматизированная упрощёнка) — если у вас до 5 работников, доход до 60 млн ₽ и счёт в банке, который работает с этим режимом. Налог считает сама налоговая, взносов нет, но эксперимент рассчитан только до конца 2027 года.

Общий режим (ОСНО), где ИП платит НДФЛ и НДС, в этой статье не рассматриваем.

Сравнение режимов в 2027 году

Пояснения к таблице:

• Налог на УСН 6% и стоимость патента ИП без работников уменьшает на всю сумму взносов, а ИП с работниками — не больше чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
• 1% на УСН 15% считают с разницы между доходами и расходами, на патенте — с потенциального дохода, а не с фактического (п. 9 ст. 430 НК РФ).
• Лимит патента в 2027 году проверяют дважды: если доход по патентной деятельности за 2026 год больше 15 млн ₽, патент на 2027 год уже не применить (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). С 2028 года лимит — 10 млн ₽.
• Если ИП совмещает УСН и патент, для порога НДС 20 млн ₽ и для лимита УСН доходы по обоим режимам складывают.

Как считать: формулы

• НПД: доход с физлиц × 4% + доход с компаний и ИП × 6%. Разовый вычет 10 000 ₽ временно снижает ставки до 3% и 4%.
• УСН 6%: доход × 6% − взносы = налог. Итого к оплате — налог плюс взносы.
• УСН 15%: (доходы − расходы) × 15%, но не меньше 1% от доходов. Взносы входят в расходы.
• ПСН: стоимость патента считает калькулятор ФНС по вашему региону и виду деятельности; её уменьшают на взносы.
• АУСН 8%: доход × 8%. Взносов ИП за себя и за работников нет, кроме фиксированного взноса на травматизм.

Готовые расчёты — в калькуляторах сравнения режимов и НПД.

Пять вопросов перед выбором

1. 1Сколько вы заработаете за год? Ориентируйтесь на лимиты: 2,4 млн ₽ для НПД, 15 млн ₽ для патента, 20 млн ₽ — порог НДС на УСН, 60 млн ₽ для АУСН.
2. 2Будут ли работники? С ними НПД недоступен, а на УСН 6% и патенте налог уменьшается на взносы не больше чем наполовину.
3. 3Какая доля расходов? Если расходы больше 60% дохода, посчитайте УСН 15%.
4. 4Кто ваши клиенты? С компаний самозанятый платит 6%, а не 4%.
5. 5Готовы ли вы вести учёт? На НПД и АУСН отчётов нет, на УСН — декларация, уведомления и книга учёта.

Сценарий 1. Репетитор или дизайнер с доходом 1,8 млн ₽

ИП работает один, доход за 2027 год — 1 800 000 ₽.

НПД дешевле всех, пока доход не больше 2,4 млн ₽ и нет работников по трудовому договору. Цена этой экономии — пенсия: обязательных взносов нет, и пенсионные права копятся, только если платить взносы добровольно.

Патент выгоднее УСН, если итог «патент плюс взносы» после уменьшения на взносы меньше 108 000 ₽. Если стоимость патента не больше взносов, патент полностью «гасится» взносами и вы платите только взносы. Проверьте цифру на patent.nalog.ru — она сильно зависит от региона и вида деятельности.

Сценарий 2. ИП в сфере услуг: 6 млн ₽ и один сотрудник

Доход — 6 000 000 ₽ в год, у ИП один сотрудник с зарплатой 60 000 ₽ в месяц, то есть 720 000 ₽ в год. Вид деятельности не входит в перечень, где малый бизнес платит пониженные взносы, поэтому взносы за сотрудника — по общему тарифу 30%: 216 000 ₽. Взносы на травматизм для простоты не учитываем.

АУСН здесь выгоднее на 34 154 ₽ в год, и не нужно сдавать декларации и расчёты по взносам. Но проверьте условия: АУСН должна быть введена в вашем регионе, все счета — в уполномоченном банке, зарплата — только безналичная. И помните, что эксперимент пока установлен до 31 декабря 2027 года.

НПД этому ИП недоступен из-за лимита и сотрудника. УСН 15% стоит посчитать, если расходы большие: без учёта взносов налог на 6% и 15% одинаков, когда расходы составляют 60% дохода (6% = 15% × 40%).

Сценарий 3. Небольшой магазин

ИП держит магазин у дома с торговым залом 40 м². Выручка — 12 000 000 ₽ в год. Расходы — закупка товара, аренда, зарплата двух продавцов и взносы за них — 10 500 000 ₽. Зарплата продавцов — 960 000 ₽ в год, взносы за них по общему тарифу 30% — 288 000 ₽.

Взносы за продавцов одинаковы в обоих вариантах, поэтому в «Итого» их не включаем. При таких расходах УСН 15% выгоднее на 240 000 ₽. А если учесть в расходах и взносы ИП за себя, налог на 15% будет ещё меньше.

НПД магазину не подходит: самозанятым запрещено перепродавать товары. Патент на розничную торговлю возможен при зале до 150 м², но только если доход по патенту за 2026 год не больше 15 млн ₽. Учтите, что продажа маркированной обуви, одежды, изделий из натурального меха и лекарств для целей патента не считается розничной торговлей (п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Стоимость патента для магазина зависит от площади зала и региона — сравните её с 225 000 ₽ на УСН 15%.

Сроки: когда подавать документы на 2027 год

Если вы на УСН и регистрируетесь как самозанятый, в течение месяца уведомите налоговую о прекращении УСН — иначе постановку на учёт как плательщика НПД аннулируют (ч. 4 и 5 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Пошаговая инструкция — в статье как перейти на УСН или АУСН с 2027 года, все даты — в налоговом календаре на 2027 год.

Чем поможет Omnex Office

Каждый год 1 ноября бухгалтер Анна предлагает проверить, подходит ли ваш режим на следующий год, и напоминает о сроках: уведомление о переходе на УСН — до 31 декабря, заявление на патент — за 10 рабочих дней до начала. Она сравнивает режимы и объясняет, что выгоднее и почему. Финансовый аналитик Григорий готовит ориентировочное сравнение налоговой нагрузки по режимам на ваших цифрах. Уведомления в налоговую они не подают — это делаете вы, а расчёты сверяйте с бухгалтером или личным кабинетом ФНС.