Словарь · Документы и учёт
Что такое КУДиР
Книга учёта доходов и расходов
КУДиР — книга учёта доходов и расходов: налоговый регистр, в котором предприниматели на УСН по датам записывают доходы (а на УСН «Доходы минус расходы» — и расходы), а ИП на патенте — только доходы. По ней считают налог и подтверждают доходы при проверке.
Простыми словами
Это ваша «тетрадь для налоговой»: пришли деньги от клиента — вы делаете запись, а в конце года итоговая строка показывает, с какой суммы платить налог. Сдавать книгу никуда не нужно, но налоговая вправе попросить её показать.
Кто ведёт книгу
- Организации и ИП на УСН — книгу учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
- ИП на патенте — книгу учёта только доходов, чтобы следить за лимитом (ст. 346.53 НК РФ).
- Плательщики ЕСХН — свою книгу по отдельной форме.
Самозанятым (НПД) книга не нужна: доходы фиксируются чеками в «Мой налог». На АУСН книгу тоже не ведут — об этом прямо сказано на ausn.nalog.gov.ru.
Какая форма действует
Формы книг для УСН, ЕСХН и патента и порядок их заполнения утвердила ФНС приказом от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Они применяются с 1 января 2024 г.
Правила ведения
- Записи делают по порядку дат на основании первичных документов: выписок, чеков, актов, УПД.
- На УСН доход записывают в день поступления денег — это кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Предоплата тоже доход в день поступления.
- На каждый год заводят новую книгу. Вести её можно на бумаге или в электронном виде; электронную по окончании года распечатывают, прошнуровывают, нумеруют и подписывают (п. 3–4 Порядка заполнения).
- Заверять книгу в налоговой порядок не требует.
- Хранить — пять лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Штраф за отсутствие книги
Налоговая может применить ст. 120 НК РФ «Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов»:
| Ситуация | Штраф |
|---|---|
| Нарушение в одном налоговом периоде | 10 000 ₽ |
| Нарушение дольше одного периода | 30 000 ₽ |
| Из-за нарушения занижена база | 20% неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽ |
Частые ошибки
- Записывать доход по дате акта, а не по дате оплаты.
- Забывать про предоплату и возвраты.
- На УСН «Доходы» заполнять книгу по выставленным счетам, а не по фактическим поступлениям.
Бухгалтер Анна в Omnex Office готовит памятку по КУДиР под ваш режим и заранее напоминает о налоговых сроках.
Пример
ИП на УСН «Доходы». Клиент перечислил предоплату 50 000 ₽ 15.03.2026, работы сданы по акту 02.04.2026, а остаток 70 000 ₽ пришёл 10.04.2026.
| Дата записи | Документ | Доход |
|---|---|---|
| 15.03.2026 | Выписка банка, предоплата | 50 000 ₽ |
| 10.04.2026 | Выписка банка, окончательный расчёт | 70 000 ₽ |
Акт от 02.04.2026 в книгу как доход не записывают — важна дата поступления денег. Доход за полугодие — 120 000 ₽, налог до уменьшения на взносы: 120 000 × 6% = 7 200 ₽.
Полезные ссылки
Связанные термины
- УСНУСН (упрощённая система налогообложения, «упрощёнка») — налоговый режим для ИП и организаций: вместо налога на прибыль (у ИП — НДФЛ) платят один налог — 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы». В 2026 году доступна при доходах до 490,5 млн ₽.
- Патент (ПСН)Патент (ПСН, патентная система налогообложения) — налоговый режим только для ИП: вы заранее покупаете патент на конкретный вид деятельности в регионе и платите 6% не от реальной выручки, а от потенциального дохода, который установил регион.
- Акт выполненных работ (оказанных услуг)Акт выполненных работ (оказанных услуг) — первичный документ, которым исполнитель и заказчик подтверждают, что работа сделана или услуга оказана в нужном объёме и по согласованной цене. Он служит основанием для оплаты и для учёта доходов и расходов.
- УПДУПД (универсальный передаточный документ) — документ на основе формы счёта-фактуры, который заменяет накладную или акт, а со статусом «1» — ещё и счёт-фактуру. Форму рекомендовала ФНС письмом от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.
- Авансовый платёжАвансовый платёж — часть годового налога, которую платят по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев, не дожидаясь конца года. Так устроены УСН, НДФЛ у ИП на ОСНО и налог на прибыль; налог за год затем уменьшают на уже начисленные авансы.
- АУСНАУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения) — экспериментальный режим для микробизнеса: налог 8% с доходов или 20% с «доходов минус расходы» считает сама ФНС по данным банка, декларацию сдавать не нужно, а страховые взносы за работников не начисляются.
Источники
Цифры, сроки и ссылки на законы сверены с официальными текстами 30.09.2026. Законы меняются — перед важным решением проверьте актуальную редакцию.
- 1.Налоговый кодекс РФ, ст. 346.24 — налоговый учёт на УСН (книга учёта доходов и расходов)
- 2.Налоговый кодекс РФ, ст. 346.53 — книга учёта доходов ИП на патенте
- 3.Приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ — формы книг учёта доходов и расходов (УСН, ЕСХН, ПСН) и порядок заполнения — Приложение № 5, п. 3–4: бумажная или электронная книга, новая книга на каждый год, прошивка и нумерация
- 4.Налоговый кодекс РФ, ст. 120 — грубое нарушение правил учёта доходов и расходов
- 5.ФНС России: АУСН — книгу учёта доходов и расходов вести не нужно
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или юриста по вашей ситуации. Как мы готовим и проверяем материалы