Словарь · Налоговые режимы
Что такое патент (ПСН)
Патентная система налогообложения
Патент (ПСН, патентная система налогообложения) — налоговый режим только для ИП: вы заранее покупаете патент на конкретный вид деятельности в регионе и платите 6% не от реальной выручки, а от потенциального дохода, который установил регион.
Простыми словами
Похоже на абонемент: оплатили стоимость патента — и налог с этой деятельности закрыт, сколько бы вы ни заработали в пределах лимита. Декларацию по патенту не сдают, но доходы записывают в книгу учёта.
Кому доступен
Только индивидуальным предпринимателям и только по видам деятельности, которые регион включил в свой закон о ПСН. Средняя численность наёмных работников по всем «патентным» видам деятельности — не больше 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Лимит доходов
| Год | Лимит |
|---|---|
| 2026 | 20 млн ₽ |
| 2027 | 15 млн ₽ |
| 2028 и далее | 10 млн ₽ |
Право на патент теряется, если доходы за предыдущий год или с начала текущего года превысили лимит (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в ред. закона № 425-ФЗ). Если ИП совмещает патент и УСН, доходы по обоим режимам складываются. Лимиты не индексируются, а «заморозка» порога 20 млн ₽ законом № 228-ФЗ касается только НДС на УСН.
Как получить
Заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала действия патента (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Сроки оплаты
| Срок патента | Когда платить |
|---|---|
| До 6 месяцев | Всю сумму — не позднее окончания срока патента |
| От 6 до 12 месяцев | 1/3 — в течение 90 календарных дней после начала, 2/3 — не позднее окончания срока |
Если патент заканчивается 31 декабря, последний платёж — до 28 декабря (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Взносы уменьшают патент
Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы: ИП без работников — полностью, с работниками — не больше чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Для этого подают уведомление в налоговую.
Пример
ИП-парикмахер берёт патент на весь 2027 год. Регион установил потенциальный доход 600 000 ₽.
- Стоимость патента: 600 000 × 6% = 36 000 ₽.
- 1/3 — 12 000 ₽ в течение 90 календарных дней с начала действия патента; надёжнее заплатить до 31.03.2027.
- 2/3 — 24 000 ₽ до 28.12.2027.
ИП без работников: если в 2027 году он уплатит фиксированные взносы (61 154 ₽ за 2027 год), то по уведомлению может уменьшить патент до нуля. Для расчёта взноса 1% берётся потенциальный доход: (600 000 − 300 000) × 1% = 3 000 ₽.
Полезные ссылки
Связанные термины
- УСНУСН (упрощённая система налогообложения, «упрощёнка») — налоговый режим для ИП и организаций: вместо налога на прибыль (у ИП — НДФЛ) платят один налог — 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы». В 2026 году доступна при доходах до 490,5 млн ₽.
- Фиксированные взносы ИПФиксированные взносы ИП — обязательные страховые взносы «за себя» на пенсионное и медицинское страхование, которые платит ИП на УСН, патенте или ОСНО, даже без дохода: 57 390 ₽ за 2026 год (срок — 28.12.2026) и 61 154 ₽ за 2027 год (ст. 430 НК РФ).
- Взнос 1% с доходов свыше 300 000 ₽Взнос 1% — дополнительный пенсионный взнос ИП «за себя»: 1% с той части годового дохода, которая превышает 300 000 ₽. За 2026 год его платят не позднее 1 июля 2027 года, максимум — 321 818 ₽ (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
- НДС на УСННДС на УСН — обязанность упрощенцев платить НДС, которая действует с 2025 года. Если доходы за прошлый год и с начала текущего не превысили 20 млн ₽ (порог на 2026–2029 годы), НДС платить не нужно; иначе — по ставке 5% или 7% без вычетов либо 22% с вычетами.
- ОСНООСНО (общая система налогообложения) — режим, который применяется по умолчанию, если ИП или организация не выбрали спецрежим. Организации платят налог на прибыль 25% и НДС, ИП — НДФЛ по шкале от 13% до 22% и НДС. Ограничений по доходам и численности нет.
Источники
Цифры, сроки и ссылки на законы сверены с официальными текстами 30.09.2026. Законы меняются — перед важным решением проверьте актуальную редакцию.
- 1.Налоговый кодекс РФ, ст. 346.45 — порядок начала и прекращения применения ПСН (лимиты 20/15/10 млн ₽)
- 2.Налоговый кодекс РФ, ст. 346.51 — сроки оплаты патента и уменьшение на взносы
- 3.Налоговый кодекс РФ, ст. 346.43 — общие положения ПСН (не более 15 работников)
- 4.ФНС России: изменения 2026 года (лимит ПСН 20 млн ₽ в 2026, 15 млн ₽ в 2027, 10 млн ₽ далее)
- 5.Налоговый кодекс РФ, ст. 430 — база для взноса 1% на ПСН (потенциальный доход) и взносы 2027 года
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или юриста по вашей ситуации. Как мы готовим и проверяем материалы