Словарь · Налоги и платежи
Что такое НДС на УСН
НДС на УСН — обязанность упрощенцев платить НДС, которая действует с 2025 года. Если доходы за прошлый год и с начала текущего не превысили 20 млн ₽ (порог на 2026–2029 годы), НДС платить не нужно; иначе — по ставке 5% или 7% без вычетов либо 22% с вычетами.
Простыми словами
Пока выручка небольшая, НДС на упрощёнке нет и делать ничего не нужно. Как только доходы переваливают за 20 млн ₽, в счета и акты добавляется НДС, а каждый квартал нужно сдавать декларацию по НДС.
Освобождение
Оно автоматическое, заявление не нужно (п. 1 ст. 145 НК РФ). Условие — доходы за предыдущий год не выше порога. Если порог превышен в течение года, НДС платят с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145).
| Год | Порог доходов |
|---|---|
| 2026–2029 | 20 млн ₽ |
| 2030 | 15 млн ₽ |
| 2031 и далее | 10 млн ₽ |
Раньше порог должен был снизиться до 15 млн ₽ уже в 2027 году, но закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил 20 млн ₽ до 2029 года.
Ставки
| Ставка | Когда | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| 5% | доходы за 2025 г. не больше 250 млн ₽ и с начала 2026 г. не больше 272,5 млн ₽ | нет |
| 7% | доходы за 2025 г. не больше 450 млн ₽ и с начала 2026 г. не больше 490,5 млн ₽ | нет |
| 22% (10%, 0%) | по выбору | есть |
Пороги 5% и 7% ежегодно индексируются на дефлятор; значения на 2027 год появятся после утверждения дефлятора. Выбранную ставку указывают в декларации — отдельно уведомлять ФНС не нужно.
Правило 12 кварталов
Ставки 5% и 7% нужно применять не меньше 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ). Тот, кто впервые перешёл на них в 2026 году, может отказаться в течение первых четырёх кварталов (разъяснения ФНС). Переход с 5% на 7% и обратно отсчёт не обнуляет.
Что добавится в работе
- счета-фактуры, книга продаж, при ставке 22% — книга покупок;
- декларация по НДС каждый квартал до 25-го числа, только электронно;
- уплата тремя равными частями до 28-го числа трёх месяцев после квартала.
За III квартал 2026 г.: декларация — до 26.10.2026 (с учётом переноса), платежи — 28.10, 30.11 и 28.12.2026.
Пример
Доходы ИП на УСН за 2025 год — 18 млн ₽, поэтому с 1 января 2026 г. он освобождён от НДС. В июле 2026 г. доходы с начала года достигли 21 млн ₽.
- С 1 августа 2026 г. ИП становится плательщиком НДС.
- Он выбирает ставку 5%: услуга стоимостью 100 000 ₽ теперь выставляется за 105 000 ₽, из них 5 000 ₽ — НДС.
- Первая декларация по НДС — за III квартал 2026 г., до 26.10.2026.
Поскольку ИП впервые перешёл на 5% в 2026 году, он может отказаться от этой ставки в течение первых четырёх кварталов.
Полезные ссылки
Связанные термины
- УСНУСН (упрощённая система налогообложения, «упрощёнка») — налоговый режим для ИП и организаций: вместо налога на прибыль (у ИП — НДФЛ) платят один налог — 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы». В 2026 году доступна при доходах до 490,5 млн ₽.
- Лимит доходов на УСНЛимит доходов на УСН — максимальная сумма доходов с начала года, при которой можно оставаться на упрощёнке. В 2026 году это 490,5 млн ₽ (450 млн ₽ × дефлятор 1,09); при превышении право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
- УПДУПД (универсальный передаточный документ) — документ на основе формы счёта-фактуры, который заменяет накладную или акт, а со статусом «1» — ещё и счёт-фактуру. Форму рекомендовала ФНС письмом от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.
- ОСНООСНО (общая система налогообложения) — режим, который применяется по умолчанию, если ИП или организация не выбрали спецрежим. Организации платят налог на прибыль 25% и НДС, ИП — НДФЛ по шкале от 13% до 22% и НДС. Ограничений по доходам и численности нет.
- КУДиРКУДиР — книга учёта доходов и расходов: налоговый регистр, в котором предприниматели на УСН по датам записывают доходы (а на УСН «Доходы минус расходы» — и расходы), а ИП на патенте — только доходы. По ней считают налог и подтверждают доходы при проверке.
Источники
Цифры, сроки и ссылки на законы сверены с официальными текстами 30.09.2026. Законы меняются — перед важным решением проверьте актуальную редакцию.
- 1.Налоговый кодекс РФ, ст. 145 — освобождение от НДС для УСН (п. 1 и п. 5)
- 2.Налоговый кодекс РФ, ст. 164 — ставки НДС 22%, 5% и 7%, правило 12 кварталов (п. 8, 9)
- 3.Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ — сохранение порога 20 млн ₽ на 2027–2029 годы
- 4.ФНС России: Методические рекомендации по НДС для УСН’2026 — Опубликованы до закона № 228-ФЗ: указанные в них пороги 15 и 10 млн ₽ на 2027–2028 годы больше не действуют
- 5.Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ — условия применения ставок 5% и 7%
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или юриста по вашей ситуации. Как мы готовим и проверяем материалы