НДС на УСН в 2026–2027 годах: кто платит, ставки 5%, 7% или 22% и как выбрать

Коротко: кто на УСН платит НДС

Упрощенцы — так называют тех, кто работает на УСН, — по умолчанию освобождены от НДС, но только пока доход не больше порога. Сейчас порог — 20 млн ₽, и Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил его ещё на несколько лет.

Освобождение работает автоматически: заявления и уведомления подавать не нужно (п. 1 ст. 145 НК РФ). Подробнее о самом режиме — в словаре: НДС на УСН.

Как считать 20 млн ₽

Доход считают так же, как для налога по УСН (ст. 346.15 НК РФ): все поступления от продаж плюс внереализационные доходы, без вычета расходов. Не учитывают положительную курсовую разницу и отдельные субсидии. Если ИП совмещает УСН и патент, доходы по обоим режимам складывают. Посредник — агент или комиссионер — учитывает только своё вознаграждение: так считает ФНС в методических рекомендациях по НДС для УСН на 2026 год.

Каким будет порог в 2027–2031 годах

Порог для дохода внутри года такой же: 20 млн ₽ в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ в 2030 году, 10 млн ₽ с 2031 года. Раньше снижение до 15 млн ₽ планировалось уже в 2027 году — после закона № 228-ФЗ эта схема не действует.

Ставки: 5%, 7% или 22%

Когда обязанность платить НДС появилась, упрощенец выбирает один из двух путей (п. 8 ст. 164 НК РФ):

В Налоговом кодексе пороги для 5% и 7% записаны как 250 и 450 млн ₽, но их индексируют на коэффициент-дефлятор. На 2026 год он равен 1,090, отсюда 272,5 и 490,5 млн ₽.

Входной НДС — это налог, который вам предъявили поставщики в своих счетах. При ставках 5% и 7% его нельзя принять к вычету: он просто входит в стоимость покупок, а на УСН «доходы минус расходы» попадает в расходы.

Что ещё важно:

• Внутри года ставка меняется сама. Если доход с начала года превысил 272,5 млн ₽, со следующего месяца вместо 5% действует 7%. Если превысил 490,5 млн ₽ — с 1-го числа этого месяца пропадает право и на 7%, и на саму УСН.
• Совмещать нельзя: выбрав 5% или 7%, вы не применяете 22% и 10%. Например, нельзя давать 22% компаниям, а 5% — физлицам (п. 9 ст. 164 НК РФ).
• Покупатель на общем режиме принимает к вычету НДС 5% или 7% из вашего счёта-фактуры в обычном порядке — это прямо указано в рекомендациях ФНС.
• Отдельного заявления о выборе ставки нет: вы указываете ставку в счетах-фактурах и в декларации.

Что известно про 2027 год

Право на ставку 5% с 1 января 2027 года зависит от дохода за 2026 год: он должен быть не больше 272,5 млн ₽ — ФНС приводит именно такой пример. Пороги внутри 2027 года пересчитают на новый дефлятор. На 30.09.2026 Минэкономразвития его ещё не утвердило; по ст. 11 НК РФ дефлятор публикуют не позднее 20 ноября года, в котором его устанавливают.

Правило 12 кварталов

Выбрав 5% или 7%, вы обязаны применять эту ставку не меньше 12 кварталов подряд — начиная с квартала, за который подали первую декларацию с этой ставкой (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Выйти раньше можно в трёх случаях:

• Вы перешли на 5% или 7% впервые. Тогда от ставки можно отказаться в течение первых четырёх кварталов подряд — это исключение добавил Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
• Вы потеряли право на ставку или на УСН: доход превысил лимит.
• У вас снова появилось освобождение: доход за прошлый год не больше 20 млн ₽. Тогда с нового года НДС не платите, даже если 12 кварталов не прошли, — так разъясняет ФНС.

В обратную сторону ограничения нет: со ставки 22% можно перейти на 5% или 7% с начала любого следующего квартала. Закон № 228-ФЗ правило 12 кварталов не менял — он касается только порогов освобождения.

Как выбрать: два расчёта

Главный вопрос — какая доля ваших расходов приходится на покупки с НДС. Считаем при допущении, что цены для клиентов не меняются и НДС «сидит» внутри выручки.

Пример 1. Услуги для бизнеса с небольшими закупками

ООО на УСН делает сайты для компаний. Выручка за год — 50 000 000 ₽ с НДС. Основной расход — зарплата, она без НДС. Покупки с НДС 22% — 6 100 000 ₽, в том числе НДС 1 100 000 ₽.

Ставка 5% выгоднее на 5 535 441 ₽ в год.

Пример 2. Перепродажа товаров

ИП на УСН перепродаёт стройматериалы. Выручка — 100 000 000 ₽ с НДС, закупки товара — 85 400 000 ₽, в том числе НДС 22% — 15 400 000 ₽.

Здесь выгоднее 22%: экономия 2 129 118 ₽ в год.

Перед решением учтите ещё три вещи:

• Кто ваши клиенты. Компаниям на общем режиме важен вычет: со счёта с 22% они вычтут больше, поэтому им проще принять цену «плюс НДС». Физлицам и компаниям без НДС вычет не нужен — для них важна итоговая цена. ФНС в рекомендациях рассуждает так же.
• Налог по УСН тоже изменится: доход на УСН считают без НДС, а при 5% и 7% входной НДС на объекте «доходы минус расходы» уходит в расходы.
• Срок: ставку 5% или 7% нельзя поменять 12 кварталов, если вы не новичок.

Калькулятор НДС для УСН: формулы

Чтобы выделить НДС из суммы, применяют расчётные ставки 5/105, 7/107, 22/122 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

УСН 6% и НДС 5%: пример

Вернёмся к ИП, который превысил 20 млн ₽ в августе. В сентябре 2026 года он получил от клиентов 2 100 000 ₽ по ставке 5%:

1. 1НДС: 2 100 000 × 5/105 = 100 000 ₽.
2. 2Доход для УСН считают без НДС: 2 100 000 − 100 000 = 2 000 000 ₽.
3. 3Налог по УСН 6%: 2 000 000 × 6% = 120 000 ₽ — до уменьшения на страховые взносы.

Налог по упрощёнке удобно проверить в калькуляторе УСН 6%.

Счета-фактуры, декларация и сроки уплаты

Пока вы освобождены, счета-фактуры не составляете (п. 5 ст. 168 НК РФ). Но если всё-таки выставите покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, этот налог придётся заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Когда вы плательщик НДС:

• счёт-фактуру выставляете не позднее 5 календарных дней после отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ), в том числе при ставках 5% и 7%;
• декларацию сдаёте каждый квартал не позднее 25-го числа следующего месяца — только в электронном виде через оператора ЭДО, бумажная считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ);
• налог платите равными частями — по 1/3 не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ) через единый налоговый платёж. Отдельное уведомление не нужно: сумму налоговая берёт из декларации.

Сроки НДС для УСН в 2026–2027 годах

Даты указаны с учётом переноса: если срок выпадает на выходной, он сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Все сроки собраны на странице сроки уплаты НДС.

Что НДС меняет в ценах и договорах

• Пересмотрите цены. Для физлиц цена обычно окончательная, поэтому НДС фактически уйдёт из вашей выручки. Компаниям можно предлагать цену «плюс НДС».
• Проверьте действующие договоры: пропишите, как меняется цена, если вы станете плательщиком НДС в середине срока договора.
• Настройте документы и кассу: ставка НДС должна появиться в счетах, УПД и кассовых чеках.
• Подключите ЭДО для отчётности, если его ещё нет.
• Следите за доходом нарастающим итогом, чтобы переход через 20 млн ₽ не стал сюрпризом.

Чем помогут Анна и Григорий

Бухгалтер Анна в Omnex Office следит за доходом нарастающим итогом: после каждого квартала и при обновлении выручки сравнивает его с порогами 20 млн ₽, 272,5 и 490,5 млн ₽ и предупреждает, когда доход подходит к 80% порога. Она считает НДС по ставкам 5%, 7%, 10% и 22% и напоминает о декларации и платежах за 5 дней и за 1 день до срока. Финансовый аналитик Григорий готовит калькуляцию цены с учётом НДС и ориентировочное сравнение налоговой нагрузки при разных ставках.

Декларации они не сдают и налоги не платят — это делаете вы через банк, сервис отчётности или личный кабинет ФНС. Расчёты ориентировочные: итоговые суммы сверяйте с сальдо ЕНС.