Словарь · Налоги и платежи
Что такое ЕНС
Единый налоговый счёт
ЕНС (единый налоговый счёт) — счёт в ФНС, на котором учитываются все ваши начисленные налоги, взносы, пени и штрафы и все поступившие единые налоговые платежи. Разница между ними — сальдо: положительное (переплата), отрицательное (долг) или нулевое.
Простыми словами
Это ваш «лицевой счёт» в налоговой: с одной стороны — сколько вы должны, с другой — сколько внесли. Если внесли меньше, чем должны, появляется долг и каждый день капают пени.
Из чего складывается
ЕНС ведётся для каждого ИП, организации и физлица (ст. 11.3 НК РФ). На нём две части:
- совокупная обязанность — налоги, авансы, взносы, пени и штрафы по декларациям, уведомлениям и решениям ФНС;
- деньги, перечисленные как единый налоговый платёж.
В каком порядке списываются деньги
По п. 8 ст. 45 НК РФ:
- Недоимка по НДФЛ — начиная с самой ранней.
- Текущий НДФЛ, который перечисляет налоговый агент.
- Недоимка по другим налогам, сборам и взносам — начиная с самой ранней.
- Текущие налоги, авансы, сборы и взносы.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Если сальдо отрицательное
Это долг (недоимка). На него каждый день начисляются пени по ст. 75 НК РФ, а налоговая направляет требование об уплате. Если его не исполнить, долг взыщут принудительно — вплоть до блокировки счёта.
Если сальдо положительное
Переплату можно вернуть на расчётный счёт по заявлению или зачесть в счёт будущих платежей. Сначала она автоматически гасит долги, если они есть.
Где смотреть
Сальдо видно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Проверять его полезно после каждого срока уплаты — в Omnex Office бухгалтер Анна раз в месяц, на следующий рабочий день после 28-го числа, напоминает это сделать.
Пример
У ООО на ЕНС переплата 10 000 ₽ и старый долг по НДФЛ 3 000 ₽. На 28.10.2026 приходятся НДФЛ за 1–22 октября — 8 000 ₽ и аванс по УСН — 50 000 ₽. ООО перечисляет ЕНП 40 000 ₽. Всего на счёте 10 000 + 40 000 = 50 000 ₽.
- Гасится долг по НДФЛ: 50 000 − 3 000 = 47 000 ₽ остаётся.
- Гасится текущий НДФЛ: 47 000 − 8 000 = 39 000 ₽ остаётся.
- На аванс по УСН хватает только 39 000 ₽ из 50 000 ₽.
Сальдо становится отрицательным: −11 000 ₽. С 29.10.2026 на эту сумму начисляются пени.
Полезные ссылки
Связанные термины
- ЕНПЕНП (единый налоговый платёж) — деньги, которые ИП, организация или физлицо перечисляет одной платёжкой на единый налоговый счёт в счёт налогов, взносов, пеней и штрафов. В платёжке указывают один КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
- ПениПени — плата за каждый день просрочки налога или взноса. Для ИП и физлиц — 1/300 ключевой ставки ЦБ в день от суммы долга; для организаций в 2025–2026 годах — 1/300 первые 30 дней, 1/150 с 31-го по 90-й день и снова 1/300 с 91-го дня (ст. 75 НК РФ).
- КБККБК (код бюджетной классификации) — 20-значный код в платёжке и уведомлении, который показывает, что это за платёж и в какой бюджет он идёт. Почти все налоги и взносы с 2023 года платят по одному КБК единого налогового платежа — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
- Уведомление об исчисленных налогахУведомление об исчисленных налогах (КНД 1110355) — документ, которым вы сообщаете ФНС, сколько налога или взносов списать с единого налогового счёта и по какому сроку, если платёж идёт раньше декларации или декларации нет. Подаётся до 25-го числа месяца уплаты (п. 9 ст. 58 НК РФ).
- Акт сверкиАкт сверки — документ, в котором две стороны сопоставляют свои данные о платежах, отгрузках и долгах за период и фиксируют итог: кто кому и сколько должен. Закон не обязывает его составлять, но он помогает найти ошибки, а подписанный уполномоченным лицом может прервать срок исковой давности.
Источники
Цифры, сроки и ссылки на законы сверены с официальными текстами 30.09.2026. Законы меняются — перед важным решением проверьте актуальную редакцию.
- 1.Налоговый кодекс РФ, ст. 11.3 — единый налоговый платёж, единый налоговый счёт, сальдо
- 2.Налоговый кодекс РФ, ст. 45 — порядок распределения ЕНП (п. 8)
- 3.Налоговый кодекс РФ, ст. 75 — пени на отрицательное сальдо ЕНС
- 4.ФНС России: промостраница «Единый налоговый счёт» (сальдо, возврат и зачёт переплаты)
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или юриста по вашей ситуации. Как мы готовим и проверяем материалы