Словарь · Налоги и платежи
Что такое пени
Пени — плата за каждый день просрочки налога или взноса. Для ИП и физлиц — 1/300 ключевой ставки ЦБ в день от суммы долга; для организаций в 2025–2026 годах — 1/300 первые 30 дней, 1/150 с 31-го по 90-й день и снова 1/300 с 91-го дня (ст. 75 НК РФ).
Простыми словами
Это не штраф, а «проценты за опоздание». Пока на едином налоговом счёте висит долг, к нему каждый день добавляется небольшая сумма. Чем больше долг, выше ключевая ставка и дольше просрочка — тем больше пени.
Как считаются
Пени = сумма долга × доля ключевой ставки × число дней просрочки.
Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счёта за каждый календарный день — со дня появления недоимки по день её погашения включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Берётся ключевая ставка Банка России, действовавшая в каждый из этих дней.
Ставки
| Кто | Период просрочки | Доля ключевой ставки |
|---|---|---|
| ИП и физлица | весь срок | 1/300 |
| Организации в 2025–2026 гг. (п. 5.1 ст. 75) | 1–30-й день | 1/300 |
| Организации в 2025–2026 гг. | 31–90-й день | 1/150 |
| Организации в 2025–2026 гг. | с 91-го дня | 1/300 |
| Организации, основное правило (п. 4 ст. 75) | до 30 дней | 1/300 |
| Организации, основное правило | с 31-го дня | 1/150 |
Временная норма п. 5.1 действует по 31 декабря 2026 года. Если её не продлят, с 2027 года для организаций снова будет работать основное правило.
Нюансы
- Пени начисляют и на просроченные авансовые платежи, и на страховые взносы.
- Пени не начисляются, если платить мешал арест имущества или приостановление операций по счетам по решению налоговой.
- С единого налогового счёта пени списываются только после налогов и взносов — пятыми по очереди (п. 8 ст. 45 НК РФ).
- Пени — не штраф: их платят независимо от других мер ответственности.
Чтобы не платить пени, достаточно вовремя подавать уведомления и пополнять ЕНС. Ключевую ставку на нужную дату смотрите на сайте Банка России.
Пример
Для примера возьмём ключевую ставку 14% — такой она была на 29.09.2026.
ИП не заплатил аванс по УСН 30 000 ₽ в срок 28.10.2026 и погасил долг через 30 дней: 30 000 × 14% / 300 × 30 = 420 ₽.
ООО просрочило 100 000 ₽ на 60 дней:
- первые 30 дней: 100 000 × 14% / 300 × 30 = 1 400 ₽;
- с 31-го по 60-й день: 100 000 × 14% / 150 × 30 = 2 800 ₽;
- итого 4 200 ₽.
Если ключевая ставка за время просрочки изменится, каждый период считают по своей ставке.
Полезные ссылки
Связанные термины
- ЕНСЕНС (единый налоговый счёт) — счёт в ФНС, на котором учитываются все ваши начисленные налоги, взносы, пени и штрафы и все поступившие единые налоговые платежи. Разница между ними — сальдо: положительное (переплата), отрицательное (долг) или нулевое.
- ЕНПЕНП (единый налоговый платёж) — деньги, которые ИП, организация или физлицо перечисляет одной платёжкой на единый налоговый счёт в счёт налогов, взносов, пеней и штрафов. В платёжке указывают один КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
- Авансовый платёжАвансовый платёж — часть годового налога, которую платят по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев, не дожидаясь конца года. Так устроены УСН, НДФЛ у ИП на ОСНО и налог на прибыль; налог за год затем уменьшают на уже начисленные авансы.
- Уведомление об исчисленных налогахУведомление об исчисленных налогах (КНД 1110355) — документ, которым вы сообщаете ФНС, сколько налога или взносов списать с единого налогового счёта и по какому сроку, если платёж идёт раньше декларации или декларации нет. Подаётся до 25-го числа месяца уплаты (п. 9 ст. 58 НК РФ).
- НеустойкаНеустойка — денежная сумма, которую должник платит кредитору за неисполнение или просрочку обязательства: разовый штраф или пени за каждый день. Её устанавливает договор или закон, а доказывать убытки для её взыскания не нужно (ст. 330 ГК РФ).
Источники
Цифры, сроки и ссылки на законы сверены с официальными текстами 30.09.2026. Законы меняются — перед важным решением проверьте актуальную редакцию.
- 1.Налоговый кодекс РФ, ст. 75 — пеня (п. 3, 4, 5.1: 1/300 и 1/150 ключевой ставки) — П. 5.1 (введён законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ) действует с 01.01.2025 по 31.12.2026
- 2.Налоговый кодекс РФ, ст. 45 — очерёдность списания ЕНП (пени — пятыми)
- 3.Банк России: ключевая ставка (динамика) — 14,00% по состоянию на 29.09.2026
Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или юриста по вашей ситуации. Как мы готовим и проверяем материалы