Как уменьшить налог на УСН 6% на страховые взносы в 2026 году: примеры для ИП с работниками и без

Правило коротко

Налог на УСН с объектом «доходы» можно уменьшить на страховые взносы — это прямо разрешает п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Уменьшаются и годовой налог, и авансы за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Насколько — зависит от того, есть ли у вас работники.

«Без работников» в смысле закона — это ИП, который не делает выплат физическим лицам. Если вы платите вознаграждение исполнителю по договору гражданско-правового характера (ГПХ), лимит 50% тоже действует.

Какие платежи уменьшают налог

По п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налог уменьшают:

1. 1Страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование, на случай болезни и материнства, а также взносы «на травматизм» — от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Взносы на травматизм платят в Социальный фонд, но налог на УСН они тоже уменьшают.
2. 2Больничные за первые 3 дня болезни работника, которые оплачивает работодатель (кроме производственных травм и профзаболеваний), — в части, которую не покрыла страховая компания.
3. 3Платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай болезни — если страховая выплата не больше пособия за первые 3 дня.
4. 4Взносы ИП за себя — фиксированные и 1% с дохода свыше 300 000 ₽ (ст. 430 НК РФ).

Что налог не уменьшает:

• переплату взносов за работников сверх начисленных сумм — закон учитывает взносы «в пределах исчисленных сумм»;
• больничные с 4-го дня и пособия по производственным травмам — их выплачивает Социальный фонд;
• взносы, которые вы уже учли в другом году или при уменьшении патента.

Когда взносы можно учесть

Здесь у взносов «за себя» и взносов за работников разные правила.

Взносы ИП за себя уменьшают налог того года, в котором они подлежат уплате, — даже если вы их ещё не перечислили. Это правило действует с 2023 года (изменения закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ), и ФНС прямо разъясняет: уменьшить УСН можно до фактической уплаты фиксированных взносов, а если взносы так и не будут уплачены, их взыщут без пересчёта налога. Фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽ со сроком 28.12.2026 — уменьшают налог за 2026 год. Если срок уплаты из-за выходных переносится на первый рабочий день следующего года, взносы всё равно считаются подлежащими уплате в текущем году (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ФНС также разрешает самому выбирать, на какую сумму взносов уменьшать аванс в каждом периоде. Поэтому уменьшить аванс уже за I квартал можно сразу на всю годовую сумму фиксированных взносов — или распределить её по кварталам.

Взнос 1% за 2026 год (срок — 01.07.2027) по выбору учитывают либо в налоге за 2026 год, либо за 2027 год. Можно и разделить: часть — в одном году, остаток — в другом. Нельзя только учесть одну и ту же сумму дважды. Так разъясняет ФНС в письмах от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ и от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@; в декларации по УСН для этого есть строки 150–162 раздела 2.1.1.

Взносы за работников уменьшают налог только того периода, в котором они фактически уплачены (в пределах начисленных). Например, взносы за сентябрь со сроком 28 октября уменьшат уже годовой налог, а не аванс за 9 месяцев.

Пример 1: ИП без работников, по кварталам

Доходы ИП в 2026 году нарастающим итогом: I квартал — 500 000 ₽, полугодие — 1 200 000 ₽, 9 месяцев — 1 800 000 ₽, год — 2 600 000 ₽. Фиксированные взносы — 57 390 ₽, ИП учитывает их с I квартала. Взнос 1% за 2026 год: (2 600 000 − 300 000) × 1% = 23 000 ₽ — ИП решил учесть его в декларации за 2026 год.

За год: 156 000 − 57 390 − 23 000 = 75 610 ₽ налога. Проверка: 14 610 + 36 000 + 25 000 = 75 610 ₽. Налог и взносы вместе — 75 610 + 80 390 = 156 000 ₽, то есть ровно 6% от дохода: для ИП без работников взносы фактически «входят» в налог.

Пример 2: ИП с работниками, аванс за 9 месяцев

Доход ИП за январь–сентябрь 2026 года — 3 000 000 ₽. За полугодие уже начислен налог 57 000 ₽ (авансы за I квартал и полугодие).

Взносов набралось на 143 970 ₽, но уменьшить налог можно только на 90 000 ₽. Обратите внимание: у ИП с работниками собственные взносы «за себя» не дают дополнительной экономии сверх лимита — они учитываются в тех же 50%.

Пример 3: ООО на УСН 6%

Доход ООО за 9 месяцев — 5 000 000 ₽, налог 6% — 300 000 ₽. В январе–сентябре компания заплатила 120 000 ₽ взносов за работников, 1 800 ₽ взносов на травматизм и 6 000 ₽ больничных за первые 3 дня. Всего — 127 800 ₽.

Лимит 50% — 150 000 ₽, значит, учитывается вся сумма: 300 000 − 127 800 = 172 200 ₽. Если за I квартал и полугодие начислено 110 000 ₽ авансов, к уплате до 28.10.2026 — 172 200 − 110 000 = 62 200 ₽.

Как оформить уменьшение

Отдельного заявления об уменьшении налога на УСН подавать не нужно — вы просто считаете аванс уже за вычетом взносов.

• В уведомлении об исчисленных налогах указываете аванс за период после уменьшения. Сами взносы в уведомлении не показывают. Если после уменьшения платить за период нечего, уведомление не подают.
• Если налог нарастающим итогом стал меньше уже начисленных авансов (например, вы решили учесть взнос 1% позже), можно подать уведомление с отрицательной суммой — так уменьшится обязанность на ЕНС (п. 9 ст. 58 НК РФ).
• В годовой декларации по УСН взносы, на которые уменьшен налог, показывают в разделе 2.1.1. ИП отдельно расписывает свои взносы по ст. 430 НК РФ — в том числе взнос 1% за текущий и за прошлый год.

Подробнее о том, как заполнить и подать уведомление, — в статье уведомление об исчисленных налогах.

Почему на УСН 15% так не работает

На объекте «доходы минус расходы» взносы не вычитают из налога, а включают в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Свои взносы ИП учитывает в расходах в сумме, подлежащей уплате в этом году, взносы за работников — по мере уплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Разница в эффекте большая. На УСН 6% фиксированные взносы 57 390 ₽ могут уменьшить налог на всю эту сумму. На УСН 15% они уменьшают налоговую базу, и налог снижается на 57 390 × 15% = 8 608,50 ₽. Уменьшить налог на 15% ещё и «сверху» на взносы нельзя — это двойной учёт.

А если у вас патент

Стоимость патента уменьшается на взносы по тем же правилам: ИП без работников — полностью, с работниками — не больше чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Для этого в налоговую подают уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН. Если вы совмещаете УСН и патент, одни и те же взносы нельзя учесть дважды — и в налоге по УСН, и в патенте.

Частые ошибки

• Учитывают взносы за работников, которые начислены, но ещё не уплачены.
• Уменьшают налог больше чем на 50%, хотя в периоде были выплаты работникам или исполнителям по ГПХ.
• Учитывают взнос 1% за один и тот же год и в 2026, и в 2027 году.
• Вычитают взносы из налога на УСН 15%.
• Указывают в уведомлении сумму нарастающим итогом, а не аванс за конкретный период — об этом подробно в статье аванс по УСН за 9 месяцев 2026.

Как с этим поможет ИИ-бухгалтер Анна

ИИ-бухгалтер Анна в Omnex Office считает налог по УСН и взносы ИП, показывает, на какую сумму взносов можно уменьшить аванс в вашей ситуации — с работниками или без, — и объясняет расчёт по шагам. Для ИП она напоминает о фиксированных взносах 1 декабря и о взносе 1% — 1 июня. Расчёты Анны ориентировочные: перед уплатой сверьте суммы с сальдо ЕНС в личном кабинете ФНС.